De fiscale behandeling voor de werknemer

Betaal de totale premiesom vanuit de werkkostenregeling (WKR) en voorkom loonheffing

Je kunt één tot vijf keer het bruto pensioengevend jaarsalaris verzekeren voor iedere werknemer. In principe ben je dan loonheffing verschuldigd over het deel van de premie dat ziet op meer dan de drie maandlonen. Behalve als je de volledige premie betaalt vanuit de werkkostenregeling. Hoe werkt dat?

Door gebruik te maken van de werkkostenregeling (WKR, zie belastingdienst.nl) voorkom je dat de werknemer loonheffing moet betalen over een deel van de premie. De premie is voor de werknemer onbelast als je deze beschikbaar stelt vanuit de Werkkostenregeling (WKR). Het bedrag dat je als werkgever onbelast beschikbaar mag stellen aan je werknemers, noemen we de vrije ruimte. De vrije ruimte wordt ieder jaar opnieuw vastgesteld. In 2023 is de vrije ruimte over het fiscale loon tot en met € 400.000,- 3%. Over het bedrag van de loonsom boven € 400.000,- is de vrije ruimte in 2023 1,18%. Komt het bedrag dat jouw bedrijf onbelast aan de werknemers beschikbaar stelt boven de grens van de vrije ruimte? Dan betaal je over het gedeelte dat boven de grens komt 80% belasting.

Loonheffing betalen over dat deel van de premie dat ziet op een uitkering van meer dan drie maandlonen

Als je geen gebruik wilt maken van de werkkostenregeling dan ben je loonheffing verschuldigd. Hoe ga je hier mee om?

• Je sluit een dekkingspolis met ons. Jij bent als werkgever de verzekeringnemer, premiebetaler en begunstigde. De verzekering hoort tot het ondernemingsvermogen van het bedrijf. De polis wordt op de balans geactiveerd. De premies zijn aftrekbaar van de winst.
• Je zegt de werknemer (op basis van de arbeidsovereenkomst)  een uitkering aan zijn nabestaanden toe als hij overlijdt.
• Je verleent deze toezegging los van de pensioenregeling (het is er geen onderdeel van).
• Je betaalt de premie namens de werknemers aan Nationale-Nederlanden.
• Bovenstaande leidt tot een bijtelling van de premie bij het belastbare loon van de werknemer. Je houdt loonheffing over die bijtelling in op het bruto loon.
• Vrijgesteld van loonheffing is dat deel van de premie dat nodig is voor de uitkering van een bedrag ineens van ten hoogste drie maandlonen. Als je meer premie betaalt, is alleen het meerdere belast.
  Dus stel: je verzekert een ORV van één jaarsalaris (twaalf maandlonen) voor je werknemers. Dan is de premie voor het deel dat nodig is om drie keer het maandloon te financieren onbelast. Het deel dat ziet op negen maandlonen is belast als fiscaal loon.