Ga direct naar inhoud

Wat is de fiscale oudedagsreserve (FOR) en hoe werkt dat?

Dit artikel gaat over belastingtips binnen Financiën

Ben je zelfstandig ondernemer en wil je naast je AOW ook aanvullend pensioen opbouwen? Dan kun je bijvoorbeeld gebruik maken van de fiscale oudedagsreserve (FOR). Dit is een regeling waarbij je elk jaar een deel van je winst mag reserveren voor je pensioen. In dit artikel vertellen we je hoe deze regeling werkt en hoe je er gebruik van kunt maken.

Voor wie is de fiscale oudedagsreserve (FOR)?

Om in aanmerking te komen voor de fiscale oudedagsreserve (FOR) hanteert de Belastingdienst een aantal voorwaarden:

Hoe werkt de fiscale oudedagsreserve (FOR)?

Voldoe je aan bovenstaande voorwaarden? Dan mag je jaarlijks een percentage van je winst reserveren voor je pensioen. In 2020 mag je 9,44% van je winst reserveren en toevoegen aan je oudedagsreserve. Dit bedrag mag niet hoger zijn dan € 9.218,-. Door deze fiscale aftrekpost verlaag je de te belasten winst en dus bespaar je nu op je inkomstenbelasting.

Het totaal van de bedragen die je van de winst hebt afgetrokken staat op je balans onder de naam fiscale oudedagsreserve. Dit wordt ook vaak afgekort als FOR. Maar let op; als je gebruik maakt van de fiscale oudedagsreserve heb je een belastingschuld. Want er is sprake van uitstel van belastingheffing.

Uiterlijk bij het beëindigen van je onderneming valt de fiscale oudedagsreserve weer vrij in de winst van je onderneming. Dan moet je er alsnog belasting over betalen.

Alleen reserveren of ook écht geld opzij zetten?

Als je geld reserveert op je balans betekent dat nog niet dat je ook letterlijk geld opzij zet voor je pensioen. Maar op een later moment zal je dus wel degelijk de uitgestelde belasting moeten betalen. Die belasting wordt geheven over het totaal gereserveerde bedrag van je fiscale oudedagsreserve. En dat bedrag kan aardig oplopen. Het kan daarom verstandig zijn om op enig moment daadwerkelijk geld apart te zetten.

Je kan daarmee wachten tot je je bedrijf beëindigt (staking van je onderneming). Maar je kan ook al eerder geld opzij zetten. Vaak wordt er namelijk gedacht dat de verkoop van de onderneming later genoeg geld zal opleveren om de belasting over de FOR te betalen én een stuk pensioen over te houden. Maar als de verkoop tegenvalt, kan dat een probleem opleveren. Dan blijf je over met een belastingschuld in plaats van met een leuk pensioen. Door op tijd geld opzij te zetten kan je dit risico beperken.

Je fiscale oudedagsreserve omzetten in banksparen

Eén van de mogelijkheden om nu al geld apart te zetten is om je fiscale oudedagsreserve buiten je onderneming onder te brengen op een bankspaarrekening. Dat werkt als volgt:

Eerst laat je (een deel van) je fiscale oudedagsreserve vrijvallen. De winst van je onderneming neemt dan toe met dit bedrag. Je FOR laten vrijvallen kan alleen als je hem direct omzet in een lijfrente. Dus vervolgens leg je hetzelfde bedrag in op een bankspaarrekening voor de opbouwfase. Bijvoorbeeld Aanvullend PensioenSparen van Nationale-Nederlanden. Deze inleg mag je aftrekken bij je belastingaangifte. Per saldo betaal je dus geen belasting, want je belastbaar inkomen blijft gelijk. De omzetting van je fiscale oudedagsreserve naar banksparen verloopt fiscaal neutraal. En over het saldo op je bankspaarrekening betaal je bovendien geen vermogensrendementsheffing in box 3.

Hier staat wel een aantal fiscale spelregels tegenover:

  • Je kunt tussentijds geen geld opnemen van je bankspaarrekening;
  • Je mag maximaal doorsparen tot 5 jaar na het bereiken van je AOW-leeftijd;
  • Je moet je opgebouwde vermogen in termijnen laten uitkeren.

Over de uitkeringen wordt op dat moment loonheffing ingehouden. Dat is de optelsom van loonbelasting, premies volksverzekeringen en bijdrage zorgverzekeringswet (ZVW). Je ontvangt dus netto-uitkeringen.

Advies nodig?

Wil je weten wat er voor jou mogelijk is? Neem dan contact op met je adviseur of vraag advies aan onze NN-adviseur.

Lees meer over financieel advies

Je fiscale oudedagsreserve omzetten bij het staken van je onderneming

Je kunt er ook voor kiezen om pas bij het staken van je onderneming de fiscale oudedagsreserve om te zetten naar een bankspaarrekening. Dit wordt ook wel het afstorten van je FOR genoemd. Ook deze omzetting verloopt fiscaal neutraal. De stakingswinst van je onderneming wordt in dit geval verhoogd met het bedrag van je fiscale oudedagsreserve. En als je dit bedrag inlegt op een bankspaarrekening, dan wordt je inkomen met hetzelfde bedrag verlaagd. Per saldo betaal je dus in het jaar van omzetting geen extra belasting.

Over de periodieke uitkeringen die je ontvangt vanaf je bankspaarrekening betaal je wel loonheffing. Je ontvangt dus netto-uitkeringen. En wil je nog niet starten met uitkeren van je aanvullend pensioen op het moment dat je je onderneming staakt? Dan kun je op een bankspaar-opbouwrekening gewoon doorsparen tot maximaal 5 jaar na het bereiken van je AOW-leeftijd.

Wil je weten wat voor jou mogelijk is? Neem dan contact op met je adviseur of vraag advies aan een adviseur van Nationale-Nederlanden.


Wil je meer weten?

Tips en trucs bij je belastingaangifte

Belastingaangifte doen? Haal zo veel mogelijk uit je aangifte. We zetten een overzicht met tips voor je op een rij.

Ontdek meer belastingtips